+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отличие оценки долевых инструментов для индивидуальной и консолидированной отчетности

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Вступает в силу на территории Российской Федерации со дня официального опубликования в журнале "Бухгалтерский учет". Организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Консолидация для начинающих часть1

МСФО 27 (IAS 27)

При составлении консолидированной отчетности группы компаний есть нюансы, которые могут существенно повлиять на финансовые показатели. К ним относятся: учет активов по справедливой стоимости, выбранный порядок оценки гудвила, наличие контроля, инвестиций и прочее.

Юридическое разделение группы компаний на разные фирмы юридические лица отражает либо историю формирования группы слияния и поглощения , либо схему по оптимизации работы компаний управления рисками, представления брендов на рынке, оптимизации налогообложения и прочее , но зачастую не экономическую суть.

Консолидированная отчетность имеет некоторые преимущества перед индивидуальной и является более ценной для пользователя. Однако порядок консолидации имеет свои особенности, которые мы рассмотрим в данной статье. С точки зрения полезности информации для инвестора консолидированная отчетность имеет следующие основные преимущества перед индивидуальной отчетностью компаний группы:.

Материнская компания должна представлять консолидированную финансовую отчетность, в которой она консолидирует все инвестиции в дочерние компании IAS 27, IFRS Процедура консолидации состоит из следующих моментов. Консолидированный отчет о финансовом положении, бухгалтерский баланс ББ.

Активы и пассивы материнской и дочерней компаний построчно складываются, делаются соответствующие корректировки на внутригрупповые остатки и элиминацию нереализованной прибыли. На дату покупки активы дочерней компании должны быть оценены по справедливой стоимости. Консолидированный отчет о совокупном доходе, отчет о прибылях и убытках ОПУ.

Процедура суммирования проводится для статей ОПУ компаний группы с момента их включения в периметр консолидации. Внутригрупповые обороты и нереализованная прибыль исключаются. Прибыль, полученная дочерней компанией до даты ее вхождения в группу, не консолидируется в составе отчета о совокупной прибыли, так как она не была заработана группой. Гудвил представляет собой превышение уплаченной цены переданного возмещения за дочернюю компанию над справедливой стоимостью ее чистых активов на дату приобретения.

Транзакционные затраты затраты на проведение сделки, например услуги консультантов не должны включаться в стоимость приобретения компании. Существуют неконтролирующие акционеры.

Если фирма приобретает менее процентов акций дочерней компании, то в консолидированной отчетности, в составе капитала, отдельно раскрывают долю неконтролирующих акционеров ДНА. В консолидированном отчете о финансовом положении капитал состоит из собственного капитала акционеров материнской компании и доли неконтролирующих акционеров дочерних компаний.

Собственный капитал, принадлежащий акционерам материнской компании, рассчитывают, как показано в таблице 1. Доля материнской компании в резервах дочерней компании после приобретения доля в нераспределенной прибыли и изменении прочих резервов, например резерва по переоценке активов. При консолидации все активы и пассивы компаний группы складываются построчно. Поэтому такие инвестиции элиминируются арифметика элиминации представлена в примерах ниже.

Без гудвила. Дочерняя компания организована Дата составления отчетности группы — Бухгалтерские балансы материнской и дочерней компаний на дату вклада в УК и отчетную дату приведены в таблице 3. Описанный выше пример очень прост, но полезен ввиду большой распространенности данной практики.

Часто схема разделения бизнеса используется для оптимизации бизнес-процессов, оптимизации налогообложения или снижения коммерческих и других рисков путем перевода части бизнеса в отдельную компанию. Практический аспект. В реальной жизни отчетность компаний и детализация статей может быть намного сложнее. Поэтому прописывать алгоритм консолидации одной формулой как в приведенном выше примере нецелесообразно. Практичнее сложить все статьи активов, пассивов и капитала, а затем поставить корректирующую консолидационную проводку см.

Таблица 9. Стоимость активов и обязательств дочерней компании на дату приобретения отражает их справедливую стоимость. При проверке гудвила на Важно: гудвил рассчитывается на дату приобретения дочерней компании.

Его стоимость не может быть увеличена на последующие отчетные даты. Как минимум раз в год гудвил проверяется на обесценение. Многие аналитики скептически относятся к данному активу, так как его расчет чисто арифметический и зачастую не несет в себе экономической сути.

При отсутствии экономической сути узнаваемый бренд, уникальная команда специалистов многие компании списывают гудвил, так как он является просто наценкой при покупке компании. В таком случае исчезает необходимость его ежегодной переоценки. Отрицательный гудвил признается в качестве дохода в составе ОПУ в момент его образования.

Стоимость доли неконтролирующих акционеров:. Как правило, обесценение гудвила в ОПУ включается в состав административных расходов или выделяется отдельной строкой если обесценение существенно для финансового результата периода. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Расчет стоимости ДНА и гудвила изменится следующим образом см. Предполагается, что стоимость компании равномерно распределена между акционерами.

Однако чаще всего за контроль приходится платить премию, поэтому одна акция для неконтролирующих акционеров стоит дешевле. Если данные о стоимости доступны, лучше использовать их.

В схеме с вертикальной структурой у компании А есть дочерняя компания B, а у B — дочерняя компания С. Отчетность всех компаний консолидируется в составе группы. У компании А есть контроль над обеими компаниями. В схеме со смешанной структурой А контролирует B напрямую. Прямое владение А в уставном капитале С составляет 40 процентов, а через владение А в уставном капитале С через компанию B составляет еще 20 процентов, итого 60 процентов. Ассоциированной называют компанию, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние, она не является ни дочерними предприятиями, ни долями в совместной деятельности.

Инвестиции в ассоциированную компанию должны учитываться по методу долевого участия МСФО 28 и отражаться в одной балансовой статье. Некоторые группы компаний не имеют формальной юридической структуры, но контролируются одним лицом или группой лиц. Консолидация таких компаний не предусмотрена МСФО 3, однако их отчетности можно комбинировать и даже проходить аудит. Такой формат отчетности часто используют для управленческих целей. Правила комбинирования практически совпадают с правилами консолидации.

Из данного исключения следует, что при комбинации отчетностей не возникают гудвил и доля неконтролирующих акционеров исходя из их определений в соответствии с МСФО. Для прохождения аудита в комбинированной отчетности требуется четко прописывать принципы, согласно которым компании включены в периметр группы — основы представления комбинированной отчетности.

Важна сама отчетность, а порядок ее формирования остается за менеджментом компании. Уровень автоматизации консолидированной отчетности зависит от сложности и детализации учета, а главное — от финансирования данного направления. Плюсом автоматизации является оперативность подготовки отчетности, что важно не только для инвесторов, но и для менеджмента компании при принятии операционных решений. Из минусов отметим:. Подводя итог, обратим внимание на следующие моменты составления консолидированной отчетности.

Покупатель должен оценить идентифицируемые приобретенные активы и принятые обязательства по справедливой стоимости на дату покупки. Оборотные активы кроме запасов чаще всего отражают реальную справедливую стоимость.

Для оценки основных средств и запасов, скорее всего, придется привлекать независимых оценщиков. Гудвил должен оцениваться на предмет обесценения ежегодно, как и инвестиции в ассоциированные компании. Кроме того, необходимо оценить, насколько гудвил экономически целесообразен, — рассмотреть возможность его списания на первую отчетную дату.

Механический учет долей может не дать реального представления о контроле. Рассылки subscribe. Сведения об организации. Версия для печати. Основные принципы консолидации отчетности Материнская компания должна представлять консолидированную финансовую отчетность, в которой она консолидирует все инвестиции в дочерние компании IAS 27, IFRS Базовые принципы Консолидированный отчет о финансовом положении, бухгалтерский баланс ББ.

Гудвил активы ББ и доля неконтролирующих акционеров капитал ББ Оценка стоимости гудвила: процентное приобретение компании.

Расчет капитала и резервов в консолидированной отчетности В консолидированном отчете о финансовом положении капитал состоит из собственного капитала акционеров материнской компании и доли неконтролирующих акционеров дочерних компаний.

Таблица 1. Таблица 2. Пример Без гудвила. Таблица 3. Дочерняя компания Д , млн руб. Консолидированная отчетность, млн руб. Пример Практический аспект. Таблица 4. Консолидационная проводка, млн руб. Таблица 6. Обесценение гудвила, млн руб. Рассчитаем нераспределенную прибыль в консолидированной отчетности см.

Таблица 5. Расчет нераспределенной прибыли в консолидированной отчетности Нераспределенная прибыль М, млн руб. Нераспределенная прибыль в консолидированной отчетности Нераспределенная прибыль М, млн руб. Из них ДНА: млн руб. Таблица

Консолидированная отчётность по МСФО

Поздравляем, Вы успешно зарегистрированы. На Ваш e-mail было отправлено письмо для подтверждения регистрации. Укажите реальный и действующий e-mail адрес. На него будет выслан запрос о подтверждении регистрации. Пароль должен содержать от 6 до 20 символов из списка: A-z, ,! Пожалуйста, оставьте ваше сообщение.

Вследствие затруднительности прямой оценки справедливой стоимости полученных В этом случае на дату предоставления долевых инструментов .. отдельной или индивидуальной финансовой отчетности предприятие, может отличаться от суммы, признанной консолидированной группой или.

Составляем консолидированную отчетность в формате МСФО

Жилищная субсидия 2. Бесплатные путевки 3. Жилищные условия 4. Квартиры от государства 5. Адресная помощь 6. Льготы 7. Малоимущая семья 8.

Составляем консолидированную отчетность в формате МСФО

При составлении консолидированной отчетности группы компаний есть нюансы, которые могут существенно повлиять на финансовые показатели. К ним относятся: учет активов по справедливой стоимости, выбранный порядок оценки гудвила, наличие контроля, инвестиций и прочее. Юридическое разделение группы компаний на разные фирмы юридические лица отражает либо историю формирования группы слияния и поглощения , либо схему по оптимизации работы компаний управления рисками, представления брендов на рынке, оптимизации налогообложения и прочее , но зачастую не экономическую суть. Консолидированная отчетность имеет некоторые преимущества перед индивидуальной и является более ценной для пользователя.

Поздравляем, Вы успешно зарегистрированы.

Учебный план программы "Международные стандарты финансовой отчетности" (40 часов)

Автор: Титова С. Многие предприятия будут делать это на добровольной основе, в режиме подготовки к переходу на МСФО… В настоящей статье мы приведем основные требования к оформлению консолидированной отчетности. Перед началом консолидации определяется периметр консолидации то есть перечень компаний, показатели которых будут суммироваться при консолидации , исходя из критериев наличия контроля над входящими в группу компаниями. Базовое требование МСФО сводится к тому, что если материнская компания контролирует компанию, она обязана ее консолидировать, если не контролирует — отражает ее как инвестицию. Считается, что контроль имеет место в случае, когда материнская компания владеет прямо или опосредованно через дочерние компании более чем половиной прав голоса, кроме исключительных случаев ограничения контроля. Однако контроль возможен и в случае, если компании принадлежит и менее половины голосующих акций… Контроль имеет место в случае, когда права голоса не являются доминирующим фактором в определении того, кто контролирует объект инвестиции; например, такие случаи, если права голоса относятся только к административным задачам, а руководство соответствующей деятельностью осуществляется посредством договорных соглашений.

МСФО 27 (IAS 27)

Тема 1. Общая характеристика МСФО. История создания МСФО. Предмет регулирования и сфера применения МСФО. Комитет по МСФО. Состав МСФО.

Консолидированная финансовая отчетность - финансовая отчетность группы, 9 "Финансовые инструменты", либо с использованием метода долевого Оценка инвестиций, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Этот стандарт применяется при классификации финансовых инструментов с точки зрения эмитента в качестве финансовых активов, финансовых обязательств и долевых инструментов; при классификации соответствующих процентов, дивидендов, убытков и прибылей; а также при определении необходимости взаимозачета финансовых активов и финансовых обязательств.

Что же случилось? Локализация зарубежных разработчиков ПО в России создает риски для отечественных продуктов Оценку качества вождения с года будут проводить с помощью специального сервиса. Российские банки не торопятся использовать биометрию ЛДПР предлагает отказаться от частных камер фиксации нарушений правил дорожного движения Оценку качества вождения с года будут проводить с помощью специального сервиса Локализация зарубежных разработчиков ПО в России создает риски для отечественных продуктов ЦБ разработал проект системы определения индивидуального рейтинга заемщиков-физлиц. Главное Документы Эксперты.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Игорь

    Старый паникер. Ссать им в горло